Thuế TNCN Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2022

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế thu hút sự quan tâm của nhiều người. Bởi đây là khoản có liên quan trực tiếp với tiền lương, tiền công của người lao động. Vì vậy, bài viết dưới đây S.I.S sẽ hướng dẫn đến bạn đọc cách tính thuế thu nhập cá nhân chuẩn và mới nhất 2022.

1. Đối tượng áp dụng thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương và tiền công
Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công được chia thành 02 đối tượng khác nhau, gồm:

(1) Cá nhân cư trú
  • Là cá nhân có nơi ở/ nhà thuê thường xuyên tại Việt Nam theo quy định của pháp luật với thời hạn của các hợp đồng thuê nhà từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế
  • Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 1 năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là 1 ngày.
  • 2 trường hợp áp dụng tính thuế TNCN là:
    • Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên
    • Cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động
(2) Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng đủ điều kiện của cá nhân cư trú thì được xác định là cá nhân không cư trú thường là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân 2022
Cách tính thuế thu nhập cá nhân với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có sự khác nhau cụ thể:

2.1. Đối với cá nhân cư trú
Trường hợp 1: Cá nhân có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên
Công thức: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó:
  • (1)Thu nhập tính thuế = Thu nhập phải chịu thuế - các khoản giảm trừ.
  • (2)Thu nhập phải chịu thuế = Tổng tiền lương nhận được - Các khoản được miễn thuế.
Căn cứ vào công thức trên, để tính mức thuế thu nhập cá nhân phải nộp cần thực hiện theo các bước sau:

Bước 1: Tính tổng thu nhập

Bước 2: Tính các khoản thu nhập được miễn thuế (nếu có)

Các khoản thu nhập được miễn thuế từ tiền lương, tiền công bao gồm:
  • Khoản tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm được trả cao hơn so với tiền lương làm việc trong thời gian hành chính theo quy định pháp luật.
  • Thu nhập của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế hoặc hãng tàu của nước ngoài.
Bước 3: Tính thu nhập chịu thuế theo công thức (2)

Bước 4: Tính các khoản giảm trừ

Các khoản giảm trừ bao gồm
  • Giảm trừ gia cảnh đối với bản thân người nộp thuế là 132 triệu đồng/năm tương đương 11 triệu/ tháng
  • Giảm trừ gia cảnh đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
  • Giảm trừ các khoản đóng bảo hiểm, đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo và quỹ hưu trí tự nguyện.
Bước 5: Tính thu nhập tính thuế theo công thức (1)

Để tính thuế suất bạn áp dụng bảng biểu thuế lũy tiến từng phần (theo Điều 22, Luật Thuế TNCN 2007)

Bảng: Biểu thuế luỹ tiến từng phần

Bậc thuếPhần thu nhập tính thuế/năm
(triệu đồng)
Phần thu nhập tính thuế/tháng
(triệu đồng)
Thuế suất (%)
1Đến 60Đến 55
2Trên 60 đến 120Trên 5 đến 1010
3Trên 120 đến 216Trên 10 đến 1815
4Trên 216 đến 384Trên 18 đến 3220
5Trên 384 đến 624Trên 32 đến 5225
6Trên 624 đến 960Trên 52 đến 8030
7Trên 960Trên 8035


Như vậy khi đã biết được "thu nhập tính thuế" và "thuế suất" sẽ có 2 phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân cần nộp như sau:

  • Phương pháp lũy tiến bằng cách tính số thuế phải nộp theo từng bậc thuế, sau đó cộng lại.
  • Phương pháp rút gọn: Đây là phương pháp tính thuế và áp dụng bảng dưới đây để tính ra số thuế TNCN phải nộp:

Bậc Thu nhập tính thuế Thuế suấtCách tính số thuế TNCN phải nộp
Cách tính 1Cách tính 2
1Đến 5 triệu 5%0 triệu + 5% thu nhập tính thuế 5% thu nhập tính thuế
2Trên 5 triệu - 10 triệu10%0,25 triệu + 10% thu nhập tính thuế trên 5 triệu10% thu nhập tính thuế - 0,25 triệu
3Trên 10 triệu - 18 triệu15%0,75 triệu + 15% thu nhập tính thuế trên 10 triệu15% thu nhập tính thuế - 0,75 triệu
4Trên 18 triệu - 32 triệu20%1,95 triệu + 20% thu nhập tính thuế trên 18 triệu20% thu nhập tính thuế - 1,65 triệu
5Trên 32 triệu - 52 triệu25%4,75 triệu + 25% thu nhập tính thuế trên 32 triệu25% thu nhập tính thuế - 3,25 triệu
6Trên 52 triệu - 80 triệu30%9,75 triệu + 30% thu nhập tính thuế trên 52 triệu30 % thu nhập tính thuế - 5,85 triệu
7Trên 80 triệu35%18,15 triệu + 35% TNTT trên 80 triệu35% TNTT - 9,85 triệu

Trường hợp 2: Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng

Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

"Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động mà có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập (khấu trừ luôn trước khi trả tiền)".

Tức là cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng mà có thu nhập từ tiền lương, tiền công mỗi lần nhận từ 02 triệu đồng trở lên phải nộp thuế với mức 10% (Trừ các trường hợp làm cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN nếu đủ điều kiện trên)

Công thức tính thuế TNCN phải nộp áp dụng như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp= 10% xTổng thu nhập trước khi trả


2.2. Cá nhân không cư trú
  • Theo quy định cá nhân không cư trú thì không được tính giảm trừ gia cảnh nên chỉ cần có thu nhập chịu thuế sẽ phải nộp thuế thu nhập (thu nhập chịu thuế > 0 mới phải nộp thuế) với mức thuế suất 20%/thu nhập chịu thuế.
  • Các khoản được giảm trừ gồm: khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp khuyến học, nhân đạo, làm từ thiện.
  • Cách tính thuế thu nhập đối với cá nhân không cư trú:
Căn cứ khoản 1 Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định số thuế thu nhập đối với cá nhân không cư trú được tính theo công thức sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp=20%xThu nhập chịu thuế


Theo đó, thu nhập chịu thuế được xác định bằng tổng tiền lương, tiền công, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền công, tiền lương mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế và được xác định như thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú.

Để việc tính thuế thu nhập cá nhân trở nên đơn giản và chính xác hơn. S.I.S Việt Nam xin giới thiệu đến bạn phần mềm kế toán SIS MAC*HRM - Phần mềm hỗ trợ và cập nhật tất cả các loại thuế. Ngoài ra còn có các chức năng: Tính lương, cập nhật các khoản giảm trừ, tính thuế thu nhập cá nhân,...

Nếu Doanh nghiệp bạn đang có nhu cầu tư vấn, hỗ trợ mua phần mềm kế toán , phần mềm quản trị, hãy liên hệ với chúng tôi theo các phương thức:
  • Zalo: zalo.me/1342865692358366846
  • Hotline: 0912.210.210
  • Email: phanmem@sis.vn
 

Top